一般企業財務報表編製，通常係基於「繼續經營」假設，於新創企業與一般企業都適用。亦即，假設企業在資產負債表日後，至少12個月內能夠繼續經營，而不會解散清算。傳統上，會計師對受查單位的繼續經營假設有疑慮之查核說明，常被用來當作企業發生財務危機的前兆。

但是，自2019年起，全世界各組織紛紛受到新冠肺炎（COVID-19）疫情襲擊，以及氣候變遷對經營環境的影響，企業可能無法預估一些立即性實體風險的發生與影響，如同巨浪覆蓋無法閃躲。因此，促使企業從環境、社會、治理（ESG）的角度，來審慎評估企業繼續經營的能力。